증권 (스톡) 옵션 과세 혜택이란 무엇입니까?
이 페이지.
보안 옵션.
보안은 자격있는 사람인 회사의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위입니다.
많은 고용주가 보상 형태로 직원에게 옵션을 제공합니다. 이 옵션은 고용주 또는 고용주가 팔 길이에 대해 다루지 않는 자격을 갖춘 사람, 고용주의 보안을 확보 할 권리 또는 고용주가 팔 길이를 처리하지 않는 다른 자격있는 사람의 보안을 제공합니다 .
일반적으로 직원에게 발행되는 옵션은 다음 세 가지 유형 중 하나에서 제공됩니다.
종업원 주식 매입 계획 (ESPP) :이 계획은 종업원이 할인 된 가격으로 주식을 취득 할 수있게합니다 (즉, 주식 인수 당시의 주식 가치보다 적은 금액). 많은 ESPP가 주식 인수에 지연을 제공합니다. 직원이 일정 기간 동안 특정 금액을 기부하고 미리 지정된 기간에 직원은 누적 된 기여금을 사용하여 할인 된 가격으로 주식을 구입할 수 있습니다. 이익은 주식 금액에서 지불 한 금액을 뺀 값과 같습니다.
주식 보너스 계획 :이 계획에 따라 사용자는 주식을 직원에게 무료로 제공하는 데 동의합니다. 사실상 고용주는 무료로 직원에게 주식을 팔거나 발행 할 것에 동의합니다.
스톡 옵션 계획 :이 계획은 종업원이 미리 정해진 가격으로 고용주의 회사 또는 비장간 회사의 주식을 구매할 수있게합니다.
과세 대상 혜택.
회사가 주식을 판매하거나 직원에게 양도하는 것에 동의하거나 뮤추얼 펀드 신탁이 직원에게 신탁 단위를 수여 할 수있는 옵션을 부여하면 직원은 과세 대상 혜택을받을 수 있습니다. 일반적으로 직원은 주식 또는 유닛을 취득한 해 또는 해당 옵션 계약에 따라 권리를 처분하는 해에 과세 대상 혜택을받습니다. 그러나 특정 조건이 충족되면 종업원이 주식을 처분하는 해까지 과세 대상 이익은 연기된다. 더 자세한 정보는 "캐나다가 통제하는 사기업 주식의 처분에 대한 보안 옵션 공제 - 단락 110 (1) (d.1)"을 참조하십시오.
과세 대상 이익은 주식을 취득한 때의 주식 또는 단위의 공정 시장 가격 (FMV)과 주식 또는 단위를 취득 할 권리를 위해 지불 된 금액을 포함하여 지불되거나 지불되는 금액의 차이입니다 . 또한 계약에 따른 권리가 다른 사람에게 부여되거나 권리를 양도하거나 판매하는 경우 직원에게 이익이 발생할 수 있습니다.
주식 또는 신탁 단위는 주식 또는 단위의 법적 소유권이 양도되고 공급 업체가 지불을받을 자격이있는 경우 취득한 것으로 간주됩니다. 일반적으로 이것은 주식 또는 단위가 종업원 / 중개인에게 이전되어 지불 된 경우에 발생합니다.
이 혜택은 상자 14, "고용 소득"및 직원의 T4 전표 하단에있는 코드 38의 "기타 정보"영역에 포함하십시오. 또한이 섹션의 나머지 부분에서 설명한 것처럼 T4 전표의 "기타 정보"영역에 직원에게 부여 된 공제액을 표시하십시오.
고용주는 직원이 자신의 선택에 따라 유가 증권 대신 현금을 수령하도록 허용 할 수 있습니다. 일반적으로 지불되는 현금은 옵션 행사 당시의 유가 증권의 FMV와 유가 증권에 대해 지급되거나 지불 될 금액의 차이와 같습니다. 이 차이는 직원이받은 것으로 간주되는 고용 혜택과 동일합니다.
직원이 현금 지불 또는 기타 유익한 대가로 고용주에게 스톡 옵션을 포기하는 경우, 직원은 적격 한 경우 보안 옵션 공제액을 청구 할 수 있고 고용주는 현금 지출을 비용으로 청구 할 수 있지만 둘 다를 청구 할 수는 없습니다. 고용주가 비용 부담으로 현금 지급을 주장하지 않는다면 고용주는 제 110 조 (1.1) 항에 의거하여 "기타 정보"의 코드 86, "보안 옵션 선거"에이 금액을 입력하여 선거를해야합니다. T4 전표의 영역. 이를 통해 직원은 110 (1) (d) 항에 의거하여 공제를 청구 할 수 있습니다. 코드 86에 의거하여보고하는 금액은 상자 14 및 코드 38에있는 근로자의 소득에 포함시켜야하는 과세 대상 혜택과 다를 수 있습니다.
T4의 코드 86이 입력되지 않았다면 이는 고용주가 비용 청구를 결정했으며 직원이 110 (1) (d) 항에 따라 공제를 청구 할 수 없음을 의미합니다. 자세한 내용은 Payroll로 이동하십시오.
보안 옵션을 연기 할 수는 없습니다.
선택권 행사 또는 처분은 언제 고용에서 과세 대상 혜택을받지 않을까요?
옵션을 행사하거나 처분해도 다음과 같은 경우 과세 대상 혜택이 발생하지 않습니다.
옵션 계약에 의해 부여 된 이익은 고용인의 취업으로 인해받지 못했습니다. 직원이 주주 또는 단위 보유자 인 경우 주주, 단위 보유자 또는 직원으로 주식 또는 단위를 수령했는지 여부는 사실 문제입니다. 계약 조건에 따라 증권을 발행 할 의향이 없었지만 보상 수단 (즉, 유령 스톡 플랜)으로 현금 지급을 피고용자에게 제기 할 의사가있었습니다.
개인 정보 보호 정책.
이 설문 조사를 통해 제공하는 정보는 Canada. ca의 성과를 측정하고 지속적으로 웹 사이트를 개선 할 목적으로 고용 및 사회 개발법 (DESDA)의 권한하에 수집됩니다. 귀하의 참여는 자발적입니다.
이름, 주소, 사회 보험 번호, 개인 재정, 의료 또는 직장 기록 또는 귀하 또는 다른 사람이 귀하의 의견이나 견해로 식별 할 수있는 기타 정보와 같은 중요한 개인 정보를 메시지 상자에 포함하지 마십시오.
수집 된 개인 정보는 고용 사회 개발법 (Department of Employment and Social Development Act), 개인 정보 보호법 및 기타 고용 및 사회 개발부의 통제하에있는 개인 정보 보호를 다루는 적용 가능한 개인 정보 보호법에 따라 관리됩니다. 조사 응답은 개인에게 귀속되지 않습니다.
이 설문 조사와 관련된 정보를 얻으려면 정보 접근 법에 따라 고용 및 사회 개발부에 요청서를 제출할 수 있습니다. 요청을하는 방법은 현지 서비스 캐나다 센터 (Service Canada Centers)에있는 발행물 인 InfoSource에 제공되어 있습니다.
귀하는 다음 기관에서 귀하의 개인 정보를 취급하는 것과 관련하여 캐나다 개인 정보 보호 책임자에게 불만을 제기 할 권리가 있습니다 : 불만 제기 방법.
요청할 때이 설문 조사의 이름을 참조하십시오 :이 페이지에 문제 또는 오류보고.
도와 줘서 고마워!
답장을받지 못합니다. 문의 사항은 당사에 문의하십시오.
캐나다 정부의 활동과 이니셔티브.
이번 연말 연시, 탁월한 교육자를 지명하십시오!
예외적 인 교육자에게 궁극적 인 선물 인 국무 총리상을주는 것을 고려하십시오. 지명 기한은 2018 년 1 월 12 일입니다. 오늘 교육자를 지명하십시오!
캐나다 유네스코 세계 문화 유산 목록에 8 개의 속성이 추가되었습니다.
McKenna 장관은 캐나다 유네스코 세계 문화 유산 목록에 8 개의 부동산을 추가했습니다.
캐나다 학습 본드 - 개념에 대한 호출.
자금 조달 : 캐나다 학습 본드에 대한 인식과 감동을위한 개념을 요구하십시오.
스톡 옵션은 어떻게 부과됩니까?
Josh Zweig.
현금 보유고가 낮지 만 성장 잠재력이 높을 때, 신생 기업들은 때로는 더 높은 급여 대신 스톡 옵션을 발행하기로 결정할 수 있습니다. 그러나 스톡 옵션 계획을 추진하기 전에 세금 관점에서 당신과 당신 팀이 무엇을 얻고 있는지 이해하는 것이 중요합니다.
수령시 세금이 부과되는 급여와 달리 일반적으로 스톡 옵션은 직원에게 양도 될 때 실제로 과세 대상이 아닙니다.
신입 사원 Stacey에게 2 년 만에 주당 1 달러에 100 주를 구입할 수있는 옵션을 발급 한 Startup Co. 를 고려해 보겠습니다.
그녀가 스톡 옵션을받는 해의 스테이시의 T1 개인 세금 환급에서 추가 수입이 없다고보고 할 것입니다. 왜? Stacey는 실제 회사 주식을 발행하지 않았고 나중에 주식을 취득 할 수있는 옵션 만 발급 받았다.
스테이시가 언제 세금을 내는가?
Stacey의 세금 납부시기와 금액은 자신이 일하는 회사가 상장 회사인지 민간 법인인지에 따라 달라 지지만 더 구체적으로는 캐나다 통제 민간 법인 (조세 방식으로 CCPC)입니다. Stacey의 회사가 CCPC인지 여부는 자체적으로 세금 면담이지만, 많은 신규 캐나다 창업 기업이 자격을 갖추고 있으므로 일을 단순하게 가정하고 가정합니다.
CCPC 스톡 옵션 계획에 대한 세금 처리.
2 년 대기 또는 가득 기간이 끝나면 스테이시는 옵션을 사용하거나 행사하기로 결정합니다. 그녀가 주식을 구매할 당시, 회사는 주식이 $ 10 / share로 평가되는 또 다른 투자 라운드를 마무리했습니다. 스테이시에게 좋은 소식은 - 그녀는 $ 10 / share $ 100 상당의 100 주를 위해 $ 1 / share를 지불했습니다. 그녀는 CCPC에서 일하기 때문에 어떤 세금도 내지 않아도됩니다 (어쨌든 아직은 아닙니다).
이듬해 창업자들은 스타트 업 (StartUp Co.)이 인수되어 스테이시 (Stacey)가 주식을 현금화한다고 발표했다. 그 출구는 성공적이었고 새로운 주인은 그녀의 주식에 대해 $ 50 / share를 지불했습니다. 그 해의 스테이시의 세금 환급에서, 그녀는보고 할 두 종류의 소득을 갖게 될 것입니다.
a) 과세 대상 이익.
Stacey는 $ 10 / share의 가치가있을 때 $ 1 / share로 주식을 구입할 수있는 권리를 사용했습니다. 행사 가격과 공정한 시가 총액 간의 차이를 과세 혜택이라고합니다. 기본적으로 Stacey는 고용 소득 세율로 900 달러 혜택을받습니다. 그녀의 고용주는 T4에 금액을 포함시키고 개인 세금 환급을 통해 총 과세 급여에 추가됩니다. 그녀가 30 %의 세금 감면 혜택을받는다면 그 해에 추가로 300 달러의 세금을 낼 것입니다.
Stacey는 주식 옵션을 $ 10 / share의 가치로 구입했지만 $ 50 / share로 매수했습니다. 그녀가 옵션을 행사할 때 가치가 있었던 금액과 출구에서의 판매 가격 간의 차이는 자본 이득입니다. Stacey에게 운이 좋으면, 자본 소득은 고용 소득과 같은 100 %가 아니라 50 %로 과세되기 때문에 스테이시의 4,000 달러 이득 (즉, 50 달러보다 적은 10 달러 = 40 달러 / 100 달러의 주식)은 추가 2,000 달러의 소득 그녀가 주식을 매각 한 해의 개인 소득세 신고서에 30 %의 세율로, 그녀는 이득에 대해 600 달러의 세금을 지불합니다.
캐나다의 많은 신생 기업이 CCPC 자격을 얻는 동안 비 CCPC 및 공개 기업에는 스톡 옵션을 발행 할 때 별도의 세금 영향을 줄 수있는 다양한 규칙이 있음을 명심하십시오. CCPC의 경우에도 민간 기업의 주식 가치 평가가 복잡한 계산 일 수 있음을 고려할 때 그 수치가 항상 명확하지는 않습니다. 변수를 감안할 때, 고문과 함께 스톡 옵션 계획을 검토하는 것은 좋은 생각이지만, 현금으로 전환 할 때 세금보고를 이해할 수 있도록해야합니다.
우리와 함께 무료 전화를 예약하고 함께 일할 수있는 방법을 배우십시오.
스톡 옵션 혜택에 대한 새로운 원천 징수 세.
직장에서 직원 스톡 옵션 (ESOP) 또는 제한된 재고 단위 (RSU)를 받거나 고용주가 제공하는 ESPP (Employee Stock Purchase Plan)에 참여하는 경우 원천 징수 세에 관한 새로운 CRA 규칙을 알고 있어야합니다. 과거 고용주는 일반적으로 종업원이 스톡 옵션 혜택을 받거나 행사했을 때 세금을 원천 징수하지 않았습니다. 그 대신 스톡 옵션 혜택이 T4 전표에 포함되었으며 직원들은 세금을 납부 할 당시 세금을 냈습니다.
2010 년 예산에서 연방 정부는 스톡 옵션에 대한 세금을 유예하기로 선택한 캐나다인에게 팬텀 이윤에 대한 세금을 부과해야한다는 사실을 확인했습니다. 동시에 정부는 주식 매입 선택권이 매각 연도로 연기되도록 허용하는 규정을 폐지했다. 예산안에 조금 주목 한 조항 (예산 문서 356 페이지 참조)은 고용주가 스톡 옵션 혜택에 대한 세금을 원천 징수 할 것을 요구했습니다.
2010 예산은 세금 유예 선거를 철회하고 고용주가 정부에 송금해야하는 유가 증권 발행과 관련된 고용 급여의 가치에 대한 세금 관련 금액을 보장하기 위해 기존의 원천 징수 규정을 명확히 할 것을 제안합니다. 이 금액은 보안이 발급되거나 판매 된 날짜가 포함 된 기간 동안 다른 종류의 급여를 포함하여 모든 직원 급여 및 급여와 관련하여 원천 징수 된 고용주의 송금액에 추가됩니다. 이러한 조치는 종업원이 이러한 유가 증권의 가치 하락으로 인해 과세 의무를 이행 할 수없는 상황을 방지합니다.
정부는 종업원 주식 혜택에 대한 원천 징수 세를 처리하기 위해 기업이 급여 시스템을 조정할 수있는 시간을 제공했습니다. 내 이해는 올해부터 고용주는 스톡 옵션 혜택에 대한 세금을 원천 징수 할 것입니다. 다음은 작동 방식의 예입니다. 귀하가 상위 46 % 세율표에 있다고 가정 해 보겠습니다. 귀하가 고용주의 100 주에 대한 옵션을 행사하고 판매하는 경우, 스톡 옵션 혜택의 50 %가 과세되는 것으로 가정하면 해당 옵션의 23 가지 값에 대한 원천 징수 대상이됩니다.
이 기사에는 16 가지 의견이 있습니다.
주식 매입 선택권의 이익을 이연시킨 사람으로 말하면, 나는 이러한 변화가 좋은 생각이라고 생각한다. 약속 된 구호에 관해서는, 지금 작성해야 할 RC310 양식이 있지만, 나는 2 개월 전에 그것을 보낸 후에도 여전히 기다리고있다. 실제 구제가 있는지 알려 드리겠습니다.
CC : 당신이 23 가지 옵션 중 23 가지를 말할 때, 나는 23 %를 말하는 것이라고 생각합니다. 고용주는 50 % 스톡 옵션 공제 (해당되는 경우)를 제외한 스톡 옵션 혜택에 대한 세금을 원천 징수해야합니다. 따라서 누군가가 46 %의 세금을 납부하고 50 %의 스톡 옵션 공제를받을 자격이있는 경우 순 원천 징수는 23 %입니다.
필자가 아는 한 아직 해결해야 할 큰 문제는 많은 경우에 원천 징수 세액이 미실현 된 현금 스톡 옵션 이익에 기초 할 것이지만 현금 원천 징수가 예정되어 있다는 것입니다. 그렇다면 고용주는 직원으로부터 세금 공제를 어떻게 받습니까? 그들은 미래의 봉급에서 그것을 취하거나, 개인 자금을 요구하거나, 일부 관련 주식의 판매를 요구합니까?
나는 최근에 CRA가 제공 한 지침이 아직 없다는 것을 읽었지 만, 이를 확인하기 위해 후속 조치 할 이유가 없었습니다.
둔탁 콩 카운터 :
나는 단지 추측하고있다. & # 8212; 이것이 실제로 어떻게 작동하는지는 알지 못합니다.
그러나 나는 이것이 다음과 같이 작동하는지 궁금합니다. $ 1의 가격으로 100 개의 옵션을 행사하고 현재 시장 가치가 $ 11 인 경우를 가정하십시오. 위의 예에서 세금 계산서는 $ 1000의 23 %, 즉 $ 230입니다. 옵션 구입 비용은 $ 100입니다. 고용주는 이러한 옵션을 행사하기 위해 $ 330가 제공되어야한다고 생각합니까? 이것은 파업 가격과 만기가 될 세금을 충당 할 것입니다.
그러나 세금 계산서를 포함하기 위해 주식을 처분하는 방법도 있어야합니다.
마이클 : 보류 요건은 좋은 생각이라고 생각합니다. 납세자가 납부 할 수있는 세금 계산서에 갇히지 않게 할 것입니다.
무딘 빈 카운터 : 여기에 내 고용주가 어떻게 작동합니까?
& # 8211; ESPP 혜택 세는 다음 월급에서 원천 징수됩니다.
& # 8211; 가득 된 RSUs의 46 %는 판매되고 세금은 CRA로 송금됩니다.
& # 8211; 행사 된 ESOP 혜택의 23 %가 판매되며 세금은 CRA에 송금됩니다.
반환 사신 : 내 작품에서, 당신의 예제가 어떻게 작동 할 것인가. 중개인은 $ 1,100을 위해 운동하고 팔릴 것입니다. 100 달러는 고용주에게 있습니다. 직원 한 명당 1,000 달러 중 브로커에게 230 달러의 원천 징수를 요청합니다. 나머지 770 달러는 직원 계정에 보관됩니다.
스톡 옵션을 보유하고있는 사람은 모두 이미 6 자리 숫자 또는 7 자리 숫자가 높은 급여를 받고 있기 때문에 새 세금 규칙에 따라 달라 지다고 생각하지 않습니다. 굶어 죽을 지 모른다.
나는 그 카테고리에 자신을 포함시킬 수 있었으면 좋겠지 만, 그런 합병증은 없다. & # 8230; 🙁
Phil : 주식 보상은 여전히 기술에서 흔히 볼 수 있습니다. 나 같은 성도들도 그들을 얻는다. 나는 내가 당신에게 높은 자리 여섯 자리 근처에서 아무 것도하지 않는다는 것을 확신 할 수있다.
나는 적어도 내 상황에서는 이것이 끔찍하다고 생각한다. 제 아내는 몇 년 전 ESPP에갔습니다. & # 8230; 나의 원래 생각은 우리가 12 월에 반을 팔고 1 월에 반을 팔 수 있도록 주식 인증서를 얻을 때 브로커에게 가져갈 것이므로 세금을 조금씩 나누었습니다. & # 8230; 그녀는 회사에서 그녀에게 $ $가 손을 바꾸고 거래가 이루어지기 전에도 연방 정부가 봉급에서 세금을 내도록 요구 한이 새로운 법률에 대해 그녀에게 편지를 받는다. 그래서 그녀는 2 개월 반 동안 $ 650를 잃게됩니다. & # 8230; 이는 6 명의 인물을 만들지 않는 평균적인 가족에게는 엄청납니다. 닭살이 부화되기 전에 닭살을 세는 법에 대해 이야기하는 것 같습니다. 다시 우리는 여분의 $$$을 가지지 않을 것입니다. 종이 한 장만 있으면됩니다. 그리고 그 피를 빨아들이는 납세자는 지불 당 650 달러를 훔칠 것입니다. 얼마나 좋은지. 나는 몇몇 직원들이 지금 너무 많은 돈을 잃지 않도록 계획에서 탈퇴하고 있다고 들었다. 나는 이것들이 부자들을 못살게 굴도록 설계되었지만, 정부가 무심코 작은 사람을 때려 눕히는 것을 더욱 힘들게했다고 생각합니다. & # 8230;
감사합니다 MR 세금 없음 Harper !! 날 물어!
(여기 약간의 벤트)
7. 와우! 당신은 확실히 마술사입니다. 나는 항상 다른 사람들의 감정과 생각을 알고 싶었지만 당신의 기사가 내가 읽은 최고의 기사 중 하나라고 말해야합니다. 그리고 다른 사람들에게 그것을 읽으라고 제안합니다. 난바다 쪽으로 부는.
Restricted Stock Units (RSU)와 관련하여 저는 여전히 혼란 스럽습니다. 작년에 RSU를 받았고 RSU의 현금 가치가 올해 T-4에 나타났습니다. 나는이 조끼에 세금이 부과 될 때 (2/3/4 세)라고 말했다. 이 말은 내가 지금 세금을 내고이 조끼가 언제 다시 내야 하는지를 의미합니까?
가득 채울 때 x RSU 금액이 소득으로 포함됩니다. 나는 sell-to-cover 옵션을 가지고 있고 세금이 지불되었습니다. 나머지 RSU는 팔리지 않았습니다. 나는 매도세에서 지불 한 세금이 상자 22 (소득세 공제)에 포함되어 있지 않다는 것을 알아 차렸다.
이미 지불 한 세금을 반영하기 위해 어디서 (회선 또는 일정)를 채워야할지 아무도 나를 도울 수 있습니까?
이제 2013 년입니다. 이제 Lissa의 질문에 대한 답변이 필요합니다. 나는 또한 T-4에 판매 된 옵션에 포함 된 세금이 포함되어 있지는 않으나, 부여 된 RSU의 총 금액은 T-4에 포함되어있는 것으로 나타났습니다. 이것은 본질적으로 이러한 세금을 어딘가에 포함시키지 않으면 두 번 과세 대상이된다는 것을 의미합니다. 그러나, 나는 그들을 어디에 넣어야할지 모르겠다. 도와주세요!
죄송합니다. 때로는 댓글에 답장을 보내지 않습니다.
귀하의 급여 부서와 이야기하는 것이 좋습니다. 임금자가 일부 RSU를 파기하고 CRA에 원천 징수 세를 송금하고있는 경우, 이 세금은 T4에보고되어야합니다. 급여 부서에 오류를 지적하고 T4의 소득세 공제 상자 22에 정확한 금액의 새 T4를 발행하도록 요청하십시오.
나는 이것이 가능할 때 직원 옵션 이득을 연기하기로 결정했다. 나는 현재이 운동으로 인한 고용주의 주식과 현금으로 구매 한 고용주의 다른 많은 주식을 소유하고 있습니다. 이 주식의 일부를 매각하면 얼마나 많은 이연 옵션을 과세해야하는지 결정할 수 있습니다. & # 8220; 옵션 공유 & # 8221; 내가 팔리는 마지막 주로서?
추천 게시물.
할인 중개인의 높은이자 저축 계좌.
높은이자 저축 계정 HIGHINTERESTSAVINGSACCOUNT. CA 주변의 최고 속도 [참고 :이 게시물은 2017 년 11 월 15 일에 업데이트되어 최근 & hellip; 더보기 & rsaquo;
캐나다 달러를 미국 달러로 변환하는 절대적 방법.
전통적인 Norbert Gambit은 캐나다 상장 주식 (TSX의 경우 RIM, NASDAQ의 RIMM)을 활용하지만 많은 투자자들이 그 사실을 알고 있습니다. 더보기 & rsaquo;
스코틀랜드 iTrade 검토.
Scotiabank가 E * Trade의 캐나다 중개 회사를 인수했을 때, 저는 E * Trade로 내 고용주의 주식 구매 계획에 참여했습니다. 더보기 & rsaquo;
Manulife IncomePlus : 높은 비용으로 안심할 수 있습니다.
Manulife IncomePlus는 은퇴 예정인 사람들을 대상으로하는 GMWB (variable minimum annuity) 보장 보장 최소 지급 금리 상품입니다. 더보기 & rsaquo;
조세 피난처 기부 약정에주의하십시오.
최근 한 친구가 세금 계획에 대해 질문했습니다. 아프리카 및 헬리콥터에서 에이즈 환자를위한 의약품 구매 주장 ( '에이즈 퇴치 세금'은 슬로건) 더보기 & rsaquo;
캐나다 자본가.
&부; 2017 캐나다 자본가. 판권 소유.
종업원 주식 옵션.
게시일 : 2008 년 1 월
최근 리뷰 : 2009 년 10 월
ISBN : 978-1-4249-4458-3 (인쇄), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978-1-4249-4460-6 (HTML)
이 페이지는 안내서로 제공됩니다. 고용주 건강 세법 및 규정의 대체 대상이 아닙니다.
1. 스톡 옵션에 대한 고용주의 세금 책임.
이 페이지는 고용주가 고용주 건강 세금 (EHT)의 적용을받는 금액을 결정하는 데 도움을줍니다.
EHT는 보수를 지불하는 고용주가 지불해야합니다 :
온타리오주의 고용주의 고정 사업장 (PE)에서 근무하는 직원 및 / 또는 고용주의 PE에서 근무보고하지 않지만 온타리오주의 고용주로부터 PE의 급여를받는 근로자 .
근로자가 사업장을 직접 방문하여 고정 사업장에 오는 경우, 고용주의 고정 사업장에서 근로를보고하는 것으로 간주됩니다. 근로자가 일할 수있는 고정 시설에 직접 가지 않는 경우, 근로자는 그 사람이 고정 사업장에 부착 된 것으로 합리적으로 간주 될 수있는 경우, 고정 사업장에서 근로를보고하는 것으로 간주됩니다. 이 주제에 관한 더 자세한 정보는 영구 설립을 읽으십시오.
스톡 옵션.
종업원 스톡 옵션은 유가 증권 발행 계약에 따라 부여되며, 기업은 종업원 (또는 비 종단 기업의 종업원)에게 해당 기업의 유가 증권을 취득 할 권리를 제공합니다.
유가 증권이란 기업의 자본금 또는 뮤추얼 펀드 트러스트의 단위를 말합니다.
보상의 정의.
고용주 건강 세법 (Employer Health Tax Act) 제 1 조 (1) 항에 정의 된 바와 같이 보수는 연방 소득세 법 제 5 조, 제 6 조 또는 제 7 조의 이유로 개인이 수령 한, 또는 수령 한 것으로 간주되는 모든 지불, ITA)는 개인의 소득에 포함되어야하거나 개인이 캐나다에 거주하는 경우 필요합니다.
스톡 옵션 혜택은 연방 ITA 섹션 7의 이유로 소득에 포함됩니다. 따라서 고용주는 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불해야합니다.
비 - 팔 길이 회사.
주식 선택권이 고용주에게 종업원에게 (연방 ITA 제 251 조의 의미 내에서) 처리되지 않는 회사에 의해 종업원에게 발행 된 경우 스톡 옵션의 결과로 수령 한 급여의 가치는 보수에 포함됩니다 EHT를 위해 고용주가 지불 한 금액.
직원이 비 온타리오 주 PE에서 온타리오 PE로 이사했습니다.
고용주는 직원에게 보수가 EHT를 조건으로하는 기간에 스톡 옵션을 행사할 때 발생하는 모든 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다. 여기에는 온타리오 비씨 주 고용주의 근로자에 대한보고를하는 동안 부여되었을 수있는 스톡 옵션이 포함됩니다.
직원이 온타리오 이외의 PE로 이전했습니다.
고용주는 온타리오 주 외의 고용주의 PE에서 근무하는 동안 직원이 스톡 옵션을 행사할 때 발생하는 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불 할 의무가 없습니다.
고용주는 고용주의 PE에서 근무보고하지 않습니다.
고용주는 스톡 옵션을 행사하는 직원이 고용주의 PE에서 일자리를보고하지 않지만 온타리오 주 고용주로부터 PE를 통해 지급받는 경우 발생하는 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다.
전직 직원.
고용주는 이전 직원의 보수가 직원이 종료 한 날에 EHT의 적용을받는 경우 이전 직원의 스톡 옵션 혜택의 가치에 대해 EHT를 지불해야합니다.
2. 스톡 옵션 혜택이 과세 될 때.
일반적인 규칙.
유가 증권을 취득하기 위해 스톡 옵션을 행사하는 직원은 연방 ITA 섹션 7에 따라 결정된 혜택을 고용 소득에 포함시켜야합니다.
캐나다가 통제하는 민간 기업 (CCPC)
고용주가 연방 ITA 제 248 (1) 항의 의미를 가진 CCPC 인 경우 직원은 직원이 주식을 처분 할 때 연방 ITA 제 7 조에 따라 과세 대상 혜택을받은 것으로 간주됩니다.
고용주는 종업원 (또는 전 직원)이 주식을 처분 할 때 EHT를 지불해야합니다.
종업원 주식 옵션이 CCPC에 의해 발행되지만 회사가 CCPC가 중단 된 후에 종업원이 행사하는 경우 직원의 증권 처분시 EHT 용 보상에 가치가 포함됩니다.
비 캐나다 통제 민간 기업 (비 CCPC)
종업원이 공개 상장 유가 증권 또는 외상 투자 회사의 유가 증권을 포함하여 CCPC가 아닌 유가 증권을 행사하는 결과로 발생하는 과세 상 이익은 옵션 행사 당시 고용 소득에 포함되어야합니다. EHT는 직원이 스톡 옵션을 행사하는 해에 지급됩니다.
EHT에는 연방 과세 연기가 적용되지 않습니다.
연방 소득세 목적으로 만 종업원은 종업원이 유가 증권을 처분 할 때까지 상장 주식을 매입하기 위해 스톡 옵션 행사로 인해 발생하는 혜택의 일부 또는 전부에 대한 과세를 연기 할 수 있습니다.
스톡 옵션 혜택에 대한 세금 부과에 대한 연방 정부의 연기는 EHT 목적에는 적용되지 않습니다. 고용주는 직원이 스톡 옵션을 행사하는 해에 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불해야합니다.
3. 과학 연구 및 실험 개발을 수행하는 고용주.
제한된 시간 동안 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행하고 자격 요건을 충족하는 고용주는 직원이받는 스톡 옵션 혜택에 대해 EHT를 지불하는 것이 면제됩니다.
CCPC의 경우, 2000 년 5 월 2 일 이후, 그리고 2009 년 12 월 31 일 이전에 주주가 처분되거나 처분되는 경우, 2004 년 5 월 18 일 이전에 부여 된 종업원 주식 매입 선택권에 대해 면제가 가능합니다.
비 CCPC의 경우, 옵션은 2000 년 5 월 2 일 이후, 그리고 2009 년 12 월 31 일 이전에 행사 된 경우, 2004 년 5 월 18 일 이전에 부여 된 종업원 스톡 옵션에 대해 면제가 가능합니다.
2004 년 5 월 17 일 이후에 부여 된 종업원 주식 매입 선택권으로 인한 모든 스톡 옵션 혜택은 EHT의 적용을받습니다.
자격 기준.
이 면제를 1 년 동안받을 수 있으려면 고용주는 해당 연도가 끝나는 과세 연도 이전의 고용주 과세 연도에 다음의 자격 기준을 모두 충족해야합니다.
사용자는 과학 기술 연구 및 실험 개발 (연방 ITA 제 248 (1) 항의 의미 내에서)을 직접 수행해야하며, 이전 과세 연도에 온타리오주의 PE를 통해 사업을 수행해야합니다 (예외 시동업 참조) ) 이전의 과세 연도에 온타리오주의 PE에서 이전의 과세 연도에 대한 사용자의 적격 지출은 해당 과세 연도에 대한 사용자 지출 총액 (아래 정의 된대로)의 2 천 5 백만 달러 또는 10 % 중 적은 금액 이전 과세 연도에 대한 고용주가 지정한 적격 지출은 해당 과세 연도의 고용주가 조정 한 총 수익 (아래 정의 된대로) 중 적은 금액과 2 천 5 백만 달러 중 적은 금액 이상이어야합니다.
예를 들어, 사용자가 2001 년 6 월 30 일 종료되는 과세 연도에 위의 자격 기준을 모두 충족하는 경우, 사용자는 2002 년 동안 EHT 면제를 청구 할 수 있습니다.
이전 과세 연도가없는 창업 기업은 첫 번째 과세 연도에 적격 테스트를 적용 할 수 있습니다. 첫 번째 과세 연도에 수행 된 과학 연구 및 실험 개발은 EHT가 지급되는 첫 번째 및 두 번째 연도의 자격을 결정합니다.
아말감.
합병 후 종료되는 첫 번째 과세 연도에 고용주는 합병 직전에 종결 된 전임 기업 각각의 과세 연도에 적격 테스트를 적용 할 수 있습니다.
적격 지출.
적격 지출은 고용주가 과학 연구 및 실험 개발을 직접 수행하여 연구 및 개발을위한 자격을 얻은 것입니다. 법인 세법 (온타리오)에 따라 개발 (R & D) 수당.
다른 사업체에 대한 R & D 수행을 위해 고용주가 수령 한 계약 지불금은 적격 지출로 포함됩니다. 다른 주체에 의해 수행 된 R & D에 대해 사용자가 다른 주체로 행한 계약 지불은 고용주의 적격 지출로 포함되지 않습니다.
구체적으로, 과세 연도에 대한 고용주의 적격 지출은 (A + B + C)로 계산됩니다.
온타리오 주 PE의 과세 연도에 발생한 지출 총액이며, 각각은 법인 세법 (온타리오 주)의 12 (1) 항에 따른 적격 지출이며, 37 (1) 항에 설명 된 금액이거나 연방 ITA의 37 (1) (b) (i) 또는 규정 된 대리인 금액 (제 127 조제 (9) 항의 '자격있는 지출'의 정의에 대한 문단 (b) 연방 ITA의)은 계약 지불과 관련하여 연방 ITA의 127 (18)에서 (20) 조항에 따라 요구되는 'A'의 감소이며, 고용주가 지불하거나 지불해야하는 금액입니다. 'A'에 포함되어 있으며 그 금액을 수령인에게 제출 한 연방 ITA 제 127 (9) 항에 정의 된 계약금이되는 과세 연도.
적격 지출.
과세 연도에 대한 고용주의 특정 적격 지출은 다음을 포함합니다 :
과세 년도에 종료되는 파트너십 기간 동안 회원 인 파트너쉽의 적격 지출에 대한 고용주의 과세 연도에 대한 고용주의 적격 지출 및 캐나다에 PE가있는 각 관련 법인의 적격 지출 고용주의 과세 연도에 종료되는 과세 연도에는 해당 법인이 회원 인 파트너쉽의 적격 지출에 대한 회사의 지분을 포함합니다.
총 경비.
고용주의 총 경비는 특별 항목을 제외하고 일반적으로 인정 된 회계 원칙 (GAAP)에 따라 결정됩니다. 연결 회계 및 지분법은 사용하지 않아야한다.
총 수익.
고용주의 총 수익은 GAAP (통합 및 지분법을 사용하지 않음)에 따라 결정된 총 수익으로, 캐나다에 PE가있는 관련 기업과의 거래 또는 고용주 또는 관련 법인이있는 파트너쉽과의 총 수익을 뺀 금액입니다 회원.
조정 된 총 수익.
과세 년도에 대한 사용자의 조정 총 수익은 다음 금액의 합계입니다.
과세 연도에 대한 고용주의 총 수익 과세 연도에 종료되는 파트너십 기간 동안 회원 인 파트너쉽의 총 수익에서 사용자가 차지하는 비율 캐나다에서 PE를 보유한 각 관련 법인의 총 수익 관련 법인을 포함하여 고용주 과세 연도가 종료되는 모든 과세 연도.
단기 또는 복수 과세 연도.
적격 지출, 총 경비 및 총 수익은 해당 연도에 단기 또는 과세 연도가있는 경우 연간 금액으로 보간됩니다.
파트너십.
파트너가 파트너쉽의 특정 회원 (연방 ITA의 하위 섹션 248 (1)의 의미 내에서) 인 경우 파트너에게 귀속되는 파트너쉽의 총 지출 및 총 수익의 공유는 무효로 간주됩니다.
4. 스톡 옵션에 관한 EHT 요약.
부여 된 스톡 옵션.
2004 년 5 월 17 일 이후.
5. 추가 정보.
온타리오 재무부 (Ontario Ministry of Finance)에 연락하십시오 :
1-866-ONT-TAXS (1-866-668-8297) 1-800-263-7776 텔레 타이프라이터 (TTY)
서면 통역.
해결되지 않은 특정 상황에 대한 서면 통역을 받으려면 다음 주소로 서면 요청서를 보내주십시오.
No comments:
Post a Comment